Уставной капитал - это какие средства? Как разобраться, что такое уставный капитал

Уставной капитал можно оценить с двух сторон – юридической и экономической. С юридической стороны, УК – это денежное имущество предприятия, которым происходит расплата с кредиторами. С экономической стороны, УК – это минимум денежных средств, которые обязательно нужны для начала бизнеса. Размер уставного капитала устанавливается соответственно уставу компании.

В законодательстве указана минимальная сумма для формирования уставного капитала . Размер уставного капитала определяется организационно-правовой формой юридического лица – ООО, ЗАО, ТОО. Например, УК для ООО должен быть не менее чем 10 000 рублей.

Как формируется уставной капитал

Формирование уставного капитала происходит при помощи учредителей юридического лица. Данные об этом должны быть внесены в специальный документ юридического лица. Вложения в уставный капитал юридического лица могут быть внесены в валюте или в рублях. Если в уставной капитал внесли средства в валюте, то в документах необходимо отразить стоимость в рублях по курсу ММВБ.

Также уставный капитал юридического лица может быть сформирован, кроме денежных вложений, и материальными ценностями (мебель, оргтехника), нематериальными активами (патенты). Если взносы сделаны не в денежных средствах, то их необходимо оценить в денежном эквиваленте.

Если ценность взносов составляет более 20 000 рублей, то для перевода их в денежные эквиваленты оценка должна проводиться аудитором!

Если происходит с помощью денежных средств, то они должны вноситься на накопительный счет в банке до того момента, как осуществится государственная регистрация юридического лица. До подачи документов на регистрацию необходимо:

Выбрать банк для обслуживания расчетного счета компании;
- определить размер уставного капитала;
- определить, сколько человек формируют УК;
- открыть накопительный счет в данном банке и внести туда деньги.

После того, как осуществлена регистрация юридического лица, деньги с накопительного счета переводят на расчетный счет общества, и они становятся уставным капиталом юридического лица.

Внесение уставного капитала – довольно длительный процесс, но документального подтверждения для него не нужно, а это значит, что расчетный счет можно открыть сразу после регистрации юрлица и вносить УК согласно уставу.

Если же УК общества сформирован имуществом, то необходим акт о приеме-передаче данного имущества в качестве вклада в УК. Но при этом взнос в УК осуществим только после регистрации общества!

В уставе общества обязательно должен быть прописан конкретный размер уставного капитала и то, каким образом он вносится (например, частями по какой-то определенной сумме).

УК – минимальное количество ресурсов, обязательное для начала бизнеса. Если он внесен деньгами, то может быть израсходован на оплату аренды помещения, заработную плату сотрудникам, на закупки для компании.

УК общества не подлежит обложению налогами. Расходы на УК не являются расходами общества, т.к. они будут расходами учредителей. Кроме того, УК не является прибылью общества и так же не облагается налогом.

Поскольку уставной капитал образуется учредителями компании, то они обязаны внести свои личные средства или материальные ценности при его формировании. Если учредителем является один человек, то он сам вносит свои средства в УК. Если учредителей несколько, то их доля в УК определяется в процентном соотношении от размера УК.

Поскольку основной целью создаваемого юридического лица является прибыль, то учредители ее несут первоначальные затраты с расчетом на будущее получение дивидендов, т.е. размер вносимой доли влияет на сумму будущей прибыли участника.

Кроме того, чем больше вносимая доля, тем больше голосов при принятии решений на собраниях учредителей сообщества.

Размер доли в УК также может быть изменен, это прописывается в уставе компании.

Размер уставного капитали юридического лица может быть изменен, но не может быть меньше установленного законом. Для увеличения размера УК необходимо пакет документов. Увеличиться размер УК может за счет имущества и за счет дополнительного внесения средств от учредителей и третьих лиц. У каждого из этих способов есть свои ограничения.

Например, в ООО увеличить размер УК можно лишь в том случае, если прибыль общества возросла или были внесены дополнительные средства от учредителей.

Уставной капитал ООО формируется с помощью Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью». Минимальный капитал для ООО – 10 000 рублей. На момент регистрации юрлица УК должен быть внесен в количестве 50% от его размера. Остальные 50% необходимо внести в течение года после момента регистрации ООО.

Если средства УК вносятся в кассу общества, то выписывается приходно-кассовый ордер, а если на расчетный счет, то оформляется объявление.

Уставной капитал акционерного общества формируется согласно Федеральному закону «Об акционерных обществах». Состав УК АО – определенное количество акций. Количество акций зависит от номинала акций и размера УК. В состав УК АО входят акции разного вида с установленной стоимостью, и в итоге вкладываются личные средства на правах юрлица и денежные средства акционеров.

Акционерное общество должно создать УК после регистрации общества при помощи продажи акций определенным лицам. Дивиденды распределяются в зависимости от стоимости акций.

Именно таким образом происходит формирование уставного капитала , без которого невозможно открытие и функционирование собственного бизнеса.

Есть уставной капитал. Его наличие в составе имущества фирмы - требование законодательства РФ. Формирование соответствующего капитала имеет довольно много нюансов. При решении данной задачи необходимо следовать нормам законодательства и учитывать специфику конкретного хозяйствующего субъекта. Для чего нужен уставный капитал фирме? Каким образом осуществляется его образование и корректировка?

Что представляет собой уставный капитал?

Прежде чем говорить о том, за счет чего осуществляется формирование уставного капитала фирмы, изучим более подробно сущность данного финансового элемента. Каковы наиболее популярные взгляды экономистов касательно его определения?

Под уставным капиталом традиционно понимается величина основных фондов и оборотных активов, находящихся в собственности предприятия и отражающая, как правило, размер инвестированных денежных средств в бизнес.

Стоит отметить, что гражданское законодательство РФ предписывает отличать уставный капитал от иных схожих по назначению фондов. Таких как, например, складочный капитал (формируется в товариществах), паевой фонд (используется в кооперативах). Собственно, уставный капитал характеризует деятельность хозяйственных обществ - АО и ООО. Различаются отмеченные типы фондов по статусу и назначению. Так, складочный капитал в целом схож с уставным, но они значительно разнятся по такому критерию, как ответственность соинвесторов по обязательствам фирмы.

Уставный капитал - часть собственных средств фирмы, которые могут быть также представлены заемными денежными поступлениями. Наряду с ним в структуре собственных средств компании присутствуют добавочный, резервный фонды, а также нераспределенная прибыль организации. Что представляют собой финансовые элементы, входящие вместе с рассматриваемым в состав собственных средств организации?

Добавочный капитал - это совокупность:

• денежных сумм, отражающих дооценку основных фондов;
• эмиссионной выручки хозяйственного общества;
• имущества, полученного фирмой безвозмездно;
• денежных сумм, отражающих бюджетные ассигнования.

Резервный капитал - это денежный фонд, предназначение которого - срочное выполнение кредитных и иных обязательств фирмы в случае недостатка оборотных средств, наложения на нее взысканий либо возникновения сложной рыночной ситуации. Для некоторых фирм образование резервного фонда обязательно - например, для АО. Соответствующие бизнесы должны выделять в резервный фонд как минимум 15 % от уставного капитала.

Нераспределенная прибыль - это часть денежных средств, образующихся после получения фирмой доходов и произведения всех необходимых выплат. Данный ресурс может использоваться в целях формирования различных корпоративных фондов, инвестирования в бизнес. Нераспределенная прибыль может быть и обналичена по желанию собственника компании.

Функции уставного капитала

Еще один аспект, который будет полезно рассмотреть, прежде чем исследовать порядок формирования уставного капитала, - его функции. Эксперты выделяют следующий их перечень.

Во-первых, это инвестиционная функция. Уставный капитал обеспечивает оборот финансовых средств, направляемых на закупку различных ресурсов, необходимых для бизнеса.

Во-вторых, это резервирующая функция. Она предполагает формирование в структуре активов фирмы денежных средств, за счет которых могут быть осуществлены те или иные выплаты в случае недостатка оборотов - например, по кредитам или привилегированным акциям.

В-третьих, это структурно-распределительная функция. Она предполагает распределение прибыли фирмы между инвесторами исходя из их доли прежде всего в уставном капитале компании.

Что входит в уставный капитал?

Теперь изучим собственно то, каким образом осуществляется формирование уставного капитала. Первый вопрос, который нас будет интересовать: что входит в соответствующий фонд предприятия, из каких ресурсов он может состоять? Формирование уставного капитала возможно практически за счет любых активов, характеризующихся денежной стоимостью и ликвидностью. Это могут быть наличные средства, ценные бумаги, имущество.

При этом оценка их стоимости и одновременно величины вклада конкретного инвестора может осуществляться как по итогам соглашения между ним и партнерами, так и в соответствии с нормами, установленными законодательством. Во втором случае оценка стоимости активов, формирующих уставный капитал, может осуществляться с привлечением внешних экспертов.

В целом источники ресурсов, за счет которых может образовываться главный финансовый фонд предприятия, можно классифицировать на 2 основные категории: собственные и заемные. Но следует отметить, что данная классификация должна рассматриваться отдельно от активов и обязательств фирмы. То есть вне распределения всего капитала организации на собственный и заемный. Для первого характерны резервные, накопительные, целевые фонды, нераспределенная прибыль, арендная выручка, амортизационные компенсации. К заемным источникам относятся кредитные средства - краткосрочные или долгосрочные. Уставный капитал может формироваться за счет только фактически собственных (находящихся во владении учредителя или инвестора) или заемных (оформленных предпринимателем в кредит) денежных средств.

Таким образом, по формальным признакам уставный капитал не может быть заемным, поскольку кредитные денежные средства, оформленные на организацию, образуют ее долговые обязательства. В свою очередь, уставный капитал, как мы отметили выше, является как раз-таки источником погашения долгов фирмы.

Требования к формированию уставных фондов

В законодательстве РФ существует ряд требований, которым должно соответствовать формирование уставного капитала предприятия. Прежде всего - финансовые. Так, минимальная величина уставных фондов должна соответствовать:

• 10 тыс. рублей, если фирма - ООО или непубличное акционерное общество;
• 100 тыс. рублей, если компания - публичное акционерное общество.

Если речь идет о формировании уставного фонда госпредприятия, то его минимальная величина должна составлять 5 тыс. МРОТ. В муниципальных предприятиях соответствующий капитал должен быть не меньше 1 тыс. минимальных размеров оплаты труда. Формирование уставного капитала банка предполагает инвестирование в его состав не менее 300 млн рублей.

Как мы отметили выше, ресурсами для образования соответствующих фондов могут быть любые имеющие денежную оценку активы. Однако есть ряд нюансов, характеризующих инвестирование в установленный для хозяйственных обществ минимальный уставный капитал. Источники формирования его, если речь идет об ООО, могут быть представлены только в виде денежных средств.

Минимальный капитал ООО - 10 тыс. рублей, и его необходимо внести на расчетный счет компании в рублях. В свою очередь, если нужно увеличить уставный капитал - источники формирования его дополнительного объема могут быть не только денежными, но и представленными в виде иных ресурсов - движимого или недвижимого имущества.

Полезно будет подробнее изучить, как определяется их денежный эквивалент в случае, если речь идет о формировании уставных фондов ООО - как одной из самых распространенных правовых форм бизнеса в РФ.

Оценка стоимости формирующего уставной капитал имущества

В соответствии с действующими нормами законодательства РФ, вне зависимости от стоимости имущества, которое предполагается включить в структуру уставного капитала ООО, к его оценке нужно привлекать внешнего эксперта. Можно отметить, что ранее в российских правовых актах действовала норма, по которой обращение к специалисту по оценке требовалось только в том случае, если стоимость имущества, за счет которого предполагается формирование уставного капитала организации, превышает 20 тыс. рублей.

Сейчас нормы закона изменились. Стоит отметить, что учредители ООО не вправе завышать стоимость имущества, которое предполагается включить в структуру уставного капитала, относительно показателя, определенного экспертом по оценке. На практике рассматриваемое законодательное новшество означает, что многим фирмам выгоднее увеличивать уставный капитал, как и в случае с обеспечением его минимальной величины, за счет денежных средств - поскольку услуги оценщика, как правило, стоят довольно дорого.

Отметим также, что в Гражданском Кодексе прописаны механизмы ответственности на случай, если учредители ООО и оценщик договорятся о неоправданном завышении стоимости оцениваемого имущества.

Порядок формирования первоначального уставного капитала

Изучим некоторые практические нюансы, характеризующие порядок формирования уставного капитала.

Опять же, полезно будет рассмотреть их в контексте учреждения ООО как одной из самых популярных правовых форм ведения бизнеса в России. До того как ООО зарегистрировано, формировать уставный капитал необязательно. В принципе, не будет нарушением закона заблаговременная его оплата - но лучше удостовериться в том, что ФНС корректно внесет данные о фирме в свои реестры, и только после этого образовывать соответствующий финансовый фонд. Более того, при формировании уставного капитала учредитель ООО может особо не торопиться - на то, чтобы внести требуемый объем денежных средств на расчетный счет организации, у него есть 4 месяца с момента ее регистрации.

В целом схожи процедуры образования рассматриваемого финансового фонда и в АО. Формирование уставного капитала акционерного общества необязательно осуществлять до государственной регистрации компании. Но как только ФНС РФ внесет сведения о фирме в свои реестры - в течение 3 месяцев учредителям компании необходимо внести на расчетный счет 50 % от требуемого объема денежных средств в счет образования уставного капитала, остальное - в течение 9 следующих месяцев.

Корректировка величины уставного капитала

Итак, мы изучили сущность уставных фондов фирм, обсудили, как осуществляется их формирование. Изменение уставного капитала - аспект, который также может быть нам интересен. Рассмотрим его.

Изменение уставного фонда посредством его увеличения или уменьшения может быть осуществлено учредителями фирмы по факту изучения итогов развития бизнеса в течение года. Для того чтобы осуществить корректировку величины соответствующего капитала, необходимо внесение изменений в учредительные источники.

Важный нюанс: в процессе уменьшения величины уставного фонда не должны пострадать интересы кредиторов. Так, в соответствии с законодательством РФ, учредители АО должны предупредить кредиторов о том, что уставный капитал компании будет уменьшен, в письменном виде. При этом последние вправе потребовать от фирмы досрочно выплатить займы либо возместить возможные убытки в связи с корректировкой величины соответствующих фондов.

В связи с чем может потребоваться проведение процедуры, о которой идет речь? Дело в том, что первоначальное формирование уставного капитала обществ не всегда отражает специфику сегмента, в котором предстоит развивать бизнес. В ряде случаев может потребоваться привлечь дополнительное финансирование в связи с недостатком оборотных средств. Потенциальные кредиторы могут оценивать платежеспособность бизнеса исходя из величины его уставного капитала. Если она окажется недостаточной - соответствующие фонды придется увеличивать. В свою очередь, уменьшение уставного капитала возможно, если, например, объем чистых активов фирмы недостаточен и составляет меньшую величину, чем, собственно, размер рассматриваемых финансовых фондов.

Специфика паевых и бюджетных уставных фондов

Изучив, что представляют собой коммерческий уставный капитал и его формирование, мы можем рассмотреть специфику фондов аналогичного назначения, но характеризующих деятельность предприятий с иным статусом. Например, производственных кооперативов, а также государственных и муниципальных структур.

Что касается первых - в них формируются паевые фонды. Основной источник их образования - взносы участников кооператива. Можно отметить, что часть паевых фондов должна быть сформирована к моменту государственной регистрации хозяйствующего субъекта. Оставшаяся сумма взносов должна быть внесена в структуру соответствующего кооперативного фонда в течение года после внесения сведений о кооперативе в государственные реестры.

При учреждении государственных и муниципальных предприятий осуществляется формирование соответствующего уставного фонда. Его структура определяется владельцем хозяйствующего субъекта. Оплачивается уставный фонд бюджетного предприятия до его государственной регистрации. Если оно унитарное, то соответствующий капитал хозяйствующего субъекта не может быть распределен по каким-либо долям. Размер уставного фонда бюджетного предприятия фиксируется в уставе организации. Как мы отметили выше, его минимальная величина не может превышать 5 тыс. минимальных размеров оплаты труда - если учреждается госпредприятие, или 1 тыс., если речь идет о муниципальной структуре.

Если возникает необходимость в увеличении или уменьшения величины уставного фонда предприятия - данная процедура должна быть согласована с компетентным органом власти. Изменение размера соответствующего капитала может быть осуществлено за счет разных источников, например, посредством включения в структуру его имущества каких-либо новых ресурсов либо при использовании полученной госпредприятием прибыли.

Как и в случае с изменением величины уставного капитала хозяйственного общества, кредиторы бюджетной структуры должны быть предупреждены о корректировке размера соответствующего фонда. Можно также отметить, что объем чистых активов госпредприятия не должен уступать размеру его уставного фонда.

Учет уставного капитала

Еще один важнейший аспект, характеризующий использование фирмой такого финансового ресурса, как уставный капитал - учет формирования уставного капитала в бухгалтерии организации. Он осуществляется посредством следующего алгоритма.

Итак, если нам необходимо осуществить учет такой процедуры, как формирование уставного капитала, проводки бухгалтерия применяет главным образом с использованием счетов 75 и 80. Каким образом? Счет 80 используется в целях отражения данных о состоянии и движении денежных средств, имеющих отношение к уставному капиталу либо его аналогам, таким как складочный фонд. Счет 80 - пассивный. Предполагается, что его сальдо будет соответствовать величине рассматриваемого финансового ресурса, установленной по факту такой процедуры, как первоначальное формирование уставного капитала. Документы, в которых фиксируются сведения об учреждении фирмы, должны содержать данные о величине соответствующего капитала.

Записи с использованием счета 80 производятся не только в процессе образования уставного фонда, но также и при осуществлении его корректировки - посредством увеличения или уменьшения. При этом для легитимного изменения такого ресурса, как уставный капитал, учет формирования уставного капитала и сделанных корректировок предполагает предварительное внесение в учредительные документы фирмы необходимых поправок. Только при условии, что они произведены, бухгалтер начинает работу со счетом 80. Информация по нему может использоваться учредителями фирмы в целях отслеживания динамики формирования УК.

Как мы отметили выше, оплата уставного фонда фирмы осуществляется по факту государственной регистрации последней. Как только данная процедура осуществлена, а также при условии, что учредительные документы - в порядке, бухгалтеру необходимо применить проводки по кредиту счета 80 и дебету счета 75 (при задействовании субсчета 75-1). Тот факт, что вклады учредителей поступили в распоряжение фирмы, фиксируется также на кредите счета 75 и дебетах тех счетов, что имеют отношение к учету ценностей.

Таковы основные нюансы, характеризующие учет формирования уставного капитала. Он должен осуществляться корректно, поскольку предполагает фиксацию данных о важнейших финансовых операциях с точки зрения принятия управленческих решений руководством предприятия.

Резюме

Уставный капитал - один из ключевых финансовых показателей фирмы. Он входит в структуру собственных фондов организации. Но формируется фактически раньше остальных - посредством инвестирования денежных средств учредителей в структуру капитала фирмы после государственной регистрации, а в предусмотренных законом случаях - до нее в установленных объемах.

Уставный капитал может иметь значение с точки зрения оценки платежеспособности компании кредитором, перспективности вложений в бизнес инвестором, установления партнерских отношений между руководством фирмы и другими участниками рынка. Правила его образования зависят от конкретного типа хозяйствующего субъекта. Формирование уставного капитала банка может значительно отличаться от соответствующей процедуры, что характеризует образование соответствующего фонда ООО, товарищества, кооператива, государственного или муниципального предприятия.

Для разных типов фирм установлены особые требования к размеру уставного капитала, времени его желательной оплаты. Важно осуществлять корректный бухгалтерский учет движения средств по счетам, отражающим операции с уставным капиталом. Формирование и изменение соответствующих фондов должно сопровождаться своевременным внесением необходимых сведений в учредительные документы компании. В определенных законом случаях корректировка величины уставного капитала должна осуществляться с учетом интересов кредиторов фирмы.

В условиях цивилизованной экономики уставный капитал фирмы является одним из критериев, по которым потенциальные инвесторы, кредиторы и партнёры оценивают привлекательность возможного сотрудничества. На российском рынке в большинстве случаев включать в финансовый анализ организации размер ее начального капитала – занятие бесполезное. Ведь для того чтобы в нашей стране зарегистрировать общество с ограниченной ответственностью (основную организационно-правовую форму деятельности предпринимателя – юридического лица), достаточно обладать всего лишь 10000 рублей. Такая сумма установлена в качестве минимального размера уставного капитала ООО законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» №14-ФЗ от 8 февраля 1998 года.

Юридическое и хозяйственное значение уставного капитала ООО

Таким образом, в хозяйственной практике сложился формальный подход к учредительному капиталу ООО. На данный момент у большинства отечественных предприятий он не характеризует действительный объём начальных инвестиций, и именно такой незначительной суммой собственники вправе ограничивать свою меру ответственности по претензиям кредиторов. Удовлетворение задолженностей перед партнёрами законодательно гарантировано только в пределах уставного капитала, поэтому решения контрагентов о сотрудничестве на суммы, значительно его превышающие, принимаются ими на свой страх и риск.

Такое положение дел существует фактически, но оно не может устраивать партнёров, чьи права на востребование обязательств никак не защищены. Поэтому не утихают разговоры о необходимости пересмотра законодательной нормы о минимальном уставном капитале хозяйственных обществ. Его предлагают увеличить значительно и называют цифры от 300 тысяч рублей до полумиллиона. Также такая мера позволила бы ограничить рост фирм-однодневок, но пока эта инициатива не идёт дальше разговоров, и минимально возможный уставный капитал ООО на 2014 год по-прежнему составляет 10000 рублей.

С другой стороны это стимулирует открытие новых организаций: сумма для регистрации небольшая, к тому же учредители не обязаны держать ее «мёртвым грузом» в качестве стабилизационного фонда, а могут её использовать в своей хозяйственной деятельности. Для участников общества уставный капитал имеет значение и с точки зрения распределения голосов в руководстве фирмой: вес мнения того или иного учредителя в общем собрании пропорционален его внесённой доле.

Оценка эффективности работы организации также может основываться на величине уставного капитала: если стоимость чистых активов фирмы становится меньше учредительной суммы после второго и в последующие годы деятельности, такое ООО подлежит закрытию, при условии, что снижать размер УК уже некуда.

Как формируется уставный капитал ООО?

Уставный капитал ООО формируется из номинальной стоимости долей всех учредителей общества. Доли участников выражаются в рублёвом эквиваленте, а также в процентном соотношении (либо в дробном) к общему размеру капитала.

Максимальный размер доли, возможность и порядок изменения соотношения вкладов учредителей в уставном капитале устанавливаются организацией самостоятельно и прописываются в Уставе.

На момент государственной регистрации ООО его уставный капитал должен быть сформирован на ½ от общей суммы. Остальная часть вносится в течение 12 месяцев со дня открытия общества. Ещё до подачи заявления на открытие общества денежные средства в размере 50% от будущего УК должны быть размещены на банковском накопительном счёте или приняты в кассу. После получения свидетельства о регистрации ООО эта сумма переводится на вновь открытый расчётный счёт организации. Остаток учредительных вкладов довносится участниками на счет ООО в порядке, закреплённом в Уставе общества.

Фактически внесенные средства не могут быть меньше номинальной доли участника, также ни один из учредителей не может быть освобождён от обязанности оплатить свою долю, даже если фирма имеет перед ним задолженность.

Если вклад одного из учредителей вовремя не внесён, для него могут наступить последствия в виде штрафа, если это предусмотрено Уставом. Неоплаченная часть доли отчуждается в пользу общества, а затем распределяется между другими участниками либо продаётся третьим лицам. Иначе ООО обязано уменьшить свой уставный капитал на соответствующую сумму и зарегистрировать новый размер в едином реестре юрлиц. В любом случае об изменениях в составе учредителей и соотношении их долей фирма должна уведомить регистрирующие органы в течение месяца.

Указанными средствами фирма может распоряжаться по своему усмотрению: производить закупки, выплачивать заработную плату персоналу, вносить арендные платежи и т.д. Доказательством полного формирования уставного капитала являются платёжные документы, которые оформляются при передаче денежных средств (приходный кассовый ордер, объявление о внесении наличных денежных средств), а не физическое присутствие всей суммы на счёте.

Имущественный вклад в уставный капитал

Внести свой вклад в учредительный капитал участники могут не только в виде денежных средств, но также ценными бумагами и даже имуществом. Если с деньгами всё понятно, то оплата уставного капитала ООО имуществом может вызывать некоторые вопросы.

Вещественные доли должны иметь денежную оценку, которая фиксируется в уставных документах общим решением всех учредителей. Исключением из этого правила является имущество, чья номинальная стоимость превышает 20000 рублей. В таком случае обязательна установка ценности этого имущества независимыми оценщиками.

Завышать стоимость вносимого имущества запрещается: в случае недостаточности имущества для погашения обязательств учредитель совместно с оценщиком всё равно будет нести ответственность в пределах завышенной суммы. Эта норма действует в течение 3 лет с момента создания фирмы.

Порядок передачи неденежных вкладов определяется Уставом ООО. В общих случаях имущество учредителя в качестве доли уставного капитала передаётся фирме для владения и пользования на определённый срок по акту приёма-передачи. Документ о передаче имущества и справка о его оценочной стоимости являются подтверждением внесения неденежных средств в уставный фонд ООО. Если участник досрочно вышел из общества либо исключён из состава учредителей, его имущество остаётся за организацией до конца срока, указанного в передаточном акте.

Что касается изъятия имущества из уставного капитала действующим участником, это возможно, но только если собственник своевременно и в полном объёме предоставит обществу денежную компенсацию. Компенсация должна быть достаточной для оплаты использования фирмой аналогичного имущества на тех же условиях вплоть до окончания срока, на который изначально передавалась эта вещественная доля. Решение по этому вопросу принимает общее собрание, но без учёта голоса заинтересованного учредителя.

Какое конкретно имущество участник вправе внести в общество, определяется между учредителями по договорённости: при желании они могут предусмотреть такие случае в Уставе. Чаще всего это вещи, необходимые для работы фирмы: от компьютера и офисной мебели до автомобиля или помещения. Реже учредители вносят долю невещественными правами, например, акциями и другими ценными бумагами, патентами, программным обеспечением и т.д.

Размер уставного капитала организации

Как мы уже выяснили, минимум, который необходимо внести в уставный капитал для регистрации ООО, составляет 10000 рублей. Естественно, серьёзная организация, которая планирует активно работать, заключать миллионные контракты и кредитоваться, вряд ли ограничится такой суммой. К тому же некоторые лицензионные виды деятельности требуют совершенно другого уровня учредительных взносов. Например, открыть организацию, которая будет заниматься частной охранной деятельностью, можно только при наличии капитала в 100 000 рублей; для фирмы, реализующий спиртные напитки в розницу, это уже сумма порядка 1 млн. рублей; уставные фонды кредитных и страховых компаний составляют уже другой порядок цифр и исчисляются десятками миллионов.

Законом разрешено увеличивать размер уставного капитала ООО до необходимого уровня. Это происходит путем:

• внесения учредителями дополнительных средств;
• привлечения в общество новых участников (например, включение в их состав крупных инвесторов);
• приобретения фирмой имущества (чистых активов), которое передается в учредительный фонд.

Увеличение уставного капитала может понадобиться для выполнения лицензионных требований, при недостаточности оборотных средств, намерении заключить серьёзный контракт.

Для увеличения учредительного капитала должны быть выполнены следующие условия:

1. На момент решения об увеличении уставного фонда он должен быть полностью сформирован, то есть внесены все 100%, даже если еще не прошёл год с даты открытия фирмы.
2. Увеличение капитала сопровождается внесением изменений в ЕГРЮЛ.

Поднимая величину УК, организация должна понимать, что вслед за этим должен последовать и рост стоимости чистых активов. Если спустя 2 года эта стоимость будет меньше уставного фонда, учредителям придётся провести процедуру его снижения.

Уменьшить уставный капитал ООО может, исключив одного или нескольких участников, снизив размеры их долей, списав стоимость имущества, входящего в учредительный фонд общества (за счет амортизации). Новый размер УК не должен быть ниже минимального, разрешённого законом.

Решение об уменьшении начального капитала фирмы принимается общим собранием участников с занесением в Протокол или единолично, если учредитель единственный. Так как это событие напрямую затрагивает интересы кредиторов организации, закон обязывает уведомить их о произошедших изменениях в письменном виде. Подать документы на регистрацию изменений величины уставных средств и самого Устава необходимо не позднее месяца с момента извещения последнего кредитора. Эта норма установлена в ст. 20 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью». Новый размер УК вступает в силу сразу после регистрации.

Пересматривать размер, распределение долей в уставном капитале ООО рекомендуется ежегодно на общем собрании участников по результатам данных о стоимости чистых активов фирмы, предоставленных бухгалтерией.

Судя по количеству ссылок на форуме БухОнлайна, тема учета уставного капитала и операций с ним является весьма актуальной. В данном материале для начинающих бухгалтеров изложены основные сведения и правила, которые необходимо помнить при учете уставного капитала.

Уставный капитал является неотъемлемой частью собственного капитала предприятия, который широко используется при . В частности, при оценке финансовой устойчивости, деловой активности, рентабельности.

Размер уставного капитала устанавливает минимальную величину имущества хозяйственного общества, которое является гарантией удовлетворения интересов кредиторов. В зависимости от формы собственности предприятия уставный капитал видоизменяется в складочный капитал, паевой фонд или уставный фонд. Отмечу, что в дальнейшем речь пойдет преимущественно об уставном капитале ООО.

Размер уставного капитала

Порядок формирования и размер уставного капитала ООО определяется Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98 № 14-ФЗ. В статье 14 этого закона говорится, что минимальный размер уставного капитала ООО должен быть не менее чем десять тысяч рублей.

Размер уставного капитала определяется исключительно учредителями и фиксируется в учредительных документах.

Счета и проводки, связанные с уставным капиталом

В синтетическом учете об уставном капитале нам рассказывает счет 80. Его сальдо отражается в одноименной строке пассива баланса и всегда соответствует сумме, которая зафиксирована в учредительных документах (а не оплачена, как ошибочно полагают некоторые бухгалтеры). Уставный капитал в бухгалтерском балансе отражается в строке 1310 «Уставный капитал (складской капитал, уставный фонд, вклады товарищей)». В этой строке должна стоять сумма, указанная в уставе общества, даже если она оплачена частично. При этом задолженность учредителей подлежит отражению в группе статей 1230 «Дебиторская задолженность».
Аналитический учет по счету 80 ведется по учредителям, а в акционерном обществе и по видам акций.

Уставный капитал формируется не только за счет денежных средств (Дт 50, 51, 52 Кт 75), но и основных средств, нематериальных активов (Дт 08 Кт 75), материалов (Дт 10 Кт 75), ценных бумаг и дебиторской задолженности (Дт 58 Кт 75). Эти проводки отражают поступление вкладов.

Следует отметить, что Уставом общества могут быть установлены виды имущества, которое не может быть внесено для оплаты долей в уставном капитале общества. Также надо помнить, что имущество, переданное в счет вклада в уставный капитал, становится собственность организации и истребовано быть не может. Исключение составляют взносы в виде права пользования (Дт 97 Кт 75).

Самой первой проводкой вновь созданной организации является: Дт 75 Кт 80 — формирование уставного капитала. Она делается после государственной регистрации предприятия на основании решения учредителей и устава.

В 1С формирование уставного капитала происходит посредством Бухгалтерской справки (в «восьмерке» — через операции, введенные вручную).

Оплата учредителями своих долей

Каждый учредитель общества должен оплатить полностью свою долю в уставном капитале в течение срока, который определен договором об учреждении общества или, в случае учреждения общества одним лицом - решением об учреждении общества. Однако этот срок не может превышать один год с момента государственной регистрации общества.

Не допускается освобождение учредителя общества от обязанности оплатить долю в уставном капитале. На момент государственной регистрации общества его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину.

Учредитель после оплаты доли в уставном капитале, теряя право собственности на внесенное имущество, получает следующие права:

• право на получение чистой прибыли пропорционально доле учредителя;
• право на получение действительной стоимости доли (в денежной или натуральной форме) в случае выхода или исключения из общества;
• право на часть имущества общества после его ликвидации;
• право на участие в управлении обществом, на получение информации о его деятельности и т.п.

Внесение имущества для оплаты доли

Денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале общества, утверждается решением общего собрания участников. Это решение должно быть принято участниками общества единогласно.

Если номинальная стоимость доли (увеличение номинальной стоимости доли), оплачиваемой неденежными средствами, составляет более двадцати тысяч рублей, для определения стоимости этого имущества должен привлекаться независимый оценщик. Номинальная стоимость доли (увеличение номинальной стоимости доли), оплачиваемой неденежными средствами, не может превышать сумму оценки, определенную независимым оценщиком.

Кстати говоря, завышение стоимости вносимого в уставный капитал имущества может быть чревато и для участников общества, и для независимого оценщика. Дело в том, что они несут субсидиарную ответственность по обязательствам общества в размере завышения стоимости такого имущества.

Налоговый учет имущества, полученного в качестве вклада

Для целей налогового учета имущество, полученное в качестве взноса в уставный капитал, должно приниматься по той стоимости, по которой оно учитывалось в налоговом учете у передающей стороны. При этом стоимость передаваемого имущества должна быть подтверждена документально.

В формировании уставного капитала имуществом в неденежной форме есть свои плюсы: можно принять к вычету , восстановленный собственником (здесь счет-фактура не нужен), а стоимость такого имущества списать в расходы при налогообложении. Главное, чтобы были надлежащим образом оформлены первичные документы и правильно сформирована стоимость принимаемого имущества. (Подробнее о налоговом учете передаваемого имущества см. « »).

Уставный капитал и стоимость чистых активов

В процессе деятельности предприятия бухгалтеру необходимо контролировать, соответствует ли размер уставного капитала реальной стоимости имущества общества.

Например, на практике может сложиться ситуация, когда уставный капитал оказался больше чистых активов. (Напомню, что стоимость чистых активов определяется по данным бухгалтерского баланса как разность между стоимостью всех активов предприятия и его долговыми обязательствами (см. приказ Минфина России и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг № 10н, № 03-6/пз от 29.01.03 «Об утверждении порядка оценки стоимости чистых активов акционерных обществ»). Причем, для ООО и АО методика едина). В этом случае ООО не может распределять прибыль между участниками до тех пор, пока не приведет в порядок соотношение чистых активов и уставного капитала (п. 2 ст. 29 Закона № 14-ФЗ).

Пути два: уменьшить уставный капитал до величины чистых активов (Дт 80 Кт 84) или увеличить чистые активы.

Быстро увеличить чистые активы можно за счет целевой помощи от учредителей или за счет положительной переоценки основных средств. Второй вариант лучше использовать в самом крайнем случае. Ведь данное мероприятие должно быть ежегодным и приведет к росту .

Еще добавлю, что у общества, в случае получения от его участников имущества для увеличения стоимости чистых активов, не возникает налогооблагаемого дохода. При этом размер доли уставного капитала, которой владеет учредитель, значения не имеет ().

Иногда необходимо увеличить уставный капитал. Чаще всего такое увеличение производится для повышения инвестиционной привлекательности предприятия. Однако оно может быть обусловлено и лицензионными требованиями, и нехваткой оборотных средств, и вхождением нового участника. При увеличении УК также нужно ориентироваться на чистые активы.

Например, если уставный капитал ООО — 50000 руб., а величина чистых активов равна 120000 руб., то уставный капитал может быть увеличен не более чем на 70000 руб. При этом первоначальный взнос должен быть полностью оплачен.

При увеличении уставного капитала его размер ограничен стоимостью чистых активов, а при уменьшении УК — минимально допустимым размером.

Изменение уставного капитала и НДФЛ

Если учредителем общества является физическое лицо, то при изменении размера уставного капитала следует помнить о . Ведь в этой ситуации по отношению к своим учредителям - физическим лицам хозяйственное общество является налоговым агентом.

В статье 217 Налогового кодекса упомянуты доходы участников хозяйственного общества, которые освобождаются от налогообложения НДФЛ. Это доходы, полученные в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале.

Во всех остальных случаях (например, когда уставный капитал увеличивается за счет нераспределенной прибыли) у учредителя возникает налогооблагаемый доход. Налогоплательщику следует отнести увеличение номинальной стоимости к «иным доходам, полученным налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации» (подп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (п. 3 ст. 225 НК РФ). В рассматриваемом случае датой получения дохода является дата принятия решения об увеличении уставного капитала общества и, соответственно, номинальной стоимости долей каждого участника.

Если учредители в обществе не работают и никаких денег от него не получают, то удержать НДФЛ не представляется возможным. Учитывая, что уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается, каждый учредитель должен исчислить и уплатить налог самостоятельно (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ). При этом общество в течение месяца с момента увеличения номинальной доли учредителя должно сообщить в налоговую инспекцию, что не имеет возможности удержать с гражданина НДФЛ, а по окончании года подать в налоговую инспекцию форму 2-НДФЛ с соответствующими сведениями.

Если уставный капитал уменьшается не вследствие его преобладания над чистыми активами (Дт 80 Кт 84), а по решению учредителей общества путем уменьшения номинальной стоимости (Дт 80 Кт 75), у учредителей также возникает доход, подлежащий налогообложению НДФЛ (см. ).

Если уставный капитал уменьшается вследствие требования закона, сама организация экономической выгоды не получает и в доходы ничего включать не должна. Если же уменьшение уставного капитала не продиктовано требованием закона, и при этом возврат средств участникам частично или полностью не производится, эти средства включаются в состав прочих доходов в бухгалтерском учёте и в состав внереализационных доходов в налоговом учете.

Уставный капитал и спецрежимы

Следует упомянуть и о влиянии уставного капитала на систему налогообложения. Структура уставного капитала может стать причиной, по которой организация не имеет права на применение и .

Так, УСН не могут применять компании, если доля в их уставном капитале других юридических лиц больше, чем 25 процентов (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Точно такое же требование имеется и в отношении плательщиков ЕНВД (подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Здравствуйте! В современных экономических условиях уставный капитал — один из самых важных показателей, на который ориентируются будущие партнеры, инвесторы, чтобы оценить для себя реальность сотрудничества с конкретной компанией. Почему этот показатель представляет такую важность, мы разберем в данной статье!

Уставной капитал ООО — что это и каков размер

Уставный капитал — это первоначальный взнос, который вносят учредители компании.

В России, чтобы пройти , достаточно обладать минимальным размером уставного капитала – 10 000 рублей. Минимальный уставный капитал ООО законодатель закрепил в соответствующем законе.

Многие задают логичный вопрос: «Какая необходимость в уставном капитале, если его размер так невелик»? Кратко остановимся на том, для чего же он необходим.

1. Чтобы начать деятельность компании на законных основаниях;
2. Наличие уставного капитала гарантирует кредиторам то, что все обязательства перед ними будут выполнены;
3. Позволяет определить, какова доля каждого из учредителей и количество их голосов в процессе принятия важных решений.

Формирование уставного капитала ООО (вклады)

Обычно сведения о размере УК фиксируются в уставе организации. Можно сказать, что уставный капитал — это фонд, который образуется в момент создания предприятия. Соответственно, он складывается из стоимости доли каждого учредителя.

Доля каждого участника отражается в рублях, либо в процентах от общего размера капитала.

Максимальный размер каждой доли, процедура по изменению размера вкладов каждая организация регулирует лично, и вносит информацию в Устав.

Половина УК должна быть сформирована на момент, когда будет произведена государственная регистрация общества с ограниченной ответственностью.

До того как будет подано заявление на открытие общества, половина от будущего УК должна быть размещена на накопительном счете либо принята в кассу. После того как будут получены документы о регистрации, данная сумма будет переведена на расчетный счет общества.

В случае когда один из учредителей вовремя не внес свой вклад, к нему могут быть применены штрафные санкции, если это оговорено в Уставе. Та часть доли, которая оказалась неоплаченной, может быть отчуждена в пользу ООО, распределена между оставшимися учредителями либо продана третьим лицам.

Данные средства компания может использовать в нужных для себя целях:

• производить выплату заработной платы;
• оплачивать аренду помещений;
• другое.

Полное формирование УК подтверждается платежными документами (например: кассовый ордер).

Рассмотрим процесс формирования на простом примере: Допустим, три человека хотят организовать ООО. Так как размер УК не может быть меньше, чем 10 000 руб., то каждый учредитель, желая иметь равную со всеми долю, должен внести 3 334 рубля. То есть, УК в данном случае увеличивается до размера, который ровно делится на 3 части.

Как внести уставной капитал ООО

Осуществлять внесение УК нужно в строгом соответствии с законодательством. Представленный ниже материал можно представить в качестве пошаговой инструкции.

Осуществить взнос в уставной капитал можно по-разному:

• Наличными средствами;
• Посредством перевода средств;
• Акциями или другими ценными бумагами;
• С помощью имущества и т.д.

При этом стоит учитывать, что если УК формируется, скажем, имуществом, то в данной процедуре должен участвовать независимый оценщик .

Большинство выбирает простые способы внесения, чтобы ничего не усложнять (наличные и безналичные средства). Если доля вносится наличными, просто выписывается кассовый ордер, как уже говорилось выше. Если же взнос осуществляется имуществом , то оно сразу может быть использовано в деятельности общества.

Самый неудачный вариант — вносить долю правами на какую-либо собственность (право пользования и т.д.). Минус этого способа в том, что любые права можно оспорить и поставить под сомнение. Что повлечет за собой множество юридических проблем.

Виды уставного капитала

Представим классификацию как таблицу:

Рассмотрев все теоретические аспекты формирования уставного капитала, виды, способы его внесения, а также остановимся на том, какие нововведения были внесены и действуют в 2018 году.

Уставной капитал ООО в 2018 году

Как и ранее, минимальный уставный капитал ООО в 2018 году составляет

10 000 руб .

И еще важные моменты, о которых стоит знать:

• Все учредители оплачивают свою долю лично;
• Размер УК можно увеличить за счет финансовых средств, имущества либо других активов;
• Изменить УК можно только с участием нотариуса.

Исключения

• Для некоторых предприятий минимальный размер УК составляет не стандартные 10 000 рублей, а гораздо больше. В этот перечень входят коммерческие банки, страховые компании, производители алкогольных напитков и др. Средства здесь требуются уже другие: 10 млн. рублей для производителей и оптовых реализаторов алкоголя, 300 млн.рублей для страховщиков и владельцев коммерческих банков.
• Если предпринимателю сомневается, что выбрать: ООО и , то важно помнить о том, что при регистрации ИП никаких денежных взносов вносит не нужно. Индивидуальный предприниматель отвечает всем своим имуществом.

Где хранится УК

Часто предприниматели спрашивают: где и как хранится УК? Дело в том, что этот объем средств, используемый непосредственно в процессе предпринимательской деятельности, существует лишь в документации.

Денежные средства вносимые в уставной капитал помещаются на расчетный счет компании. С него они могут быть распределены на прочие нужды организации.

Имущество (например, недвижимость), вносимое в уставной капитал должно иметь документы, подтверждающие его реальную стоимость (вот для чего нужны оценщики).

Права учредителей регулируются гражданским законодательством РФ. Поэтому, владелец доли в уставном капитале в любое время может провести процедуру отчуждения своего имущества, любым способом, который для него удобен.

Продать долю в УК несложно, если соблюдать простые рекомендации. Можно использовать следующие способы:

• Пошагово расторгнуть сделку, оплатив только государственную пошлину и услуги нотариуса. Но этот вариант занимает много времени, так как лично придется обойти не одну инстанцию, чтобы составить всю необходимую документацию;
• Воспользоваться услугами специалиста, который оформит все быстро и юридически верно. Клиенту остается только оплатить услуги и направить готовые документы в госструктуру, решающую такие вопросы.

Если же провести всю процедуру все-таки придется самостоятельно, то придется тщательно следить за соблюдением всех юридических тонкостей.

Также продать можно не только долю, но и часть от нее.Чтобы осуществить продажу, нужно собрать следующий пакет документации:

• Перечень всех участников ООО и заявление, заполненное по определенной форме;
• Договор, с указанием доли продающего;
• Отказные документы от участников общества, если долю приобретают не они, а третье лицо;
• Физ. лицу — паспорт, юридическому лицу — регистрационные документы.

С полным перечнем необходимых документов можно ознакомиться при обращении к нотариусу.

После нотариальной проверки документы отправляются в налоговую службу, где их рассматривают и одобряют.

Дарение доли уставного капитала ООО

Ситуация, когда долю в УК дарят, нередкое явление в деловых кругах. Процедура передачи регулируется гражданским законодательством России.

Перед заключением договора дарения, тот, кто является дарителем, должен внимательно изучить учредительные документы общества, в частности Устав. Обычно в нем прописаны особенности заключения данной сделки. Не факт, что другие учредители захотят, чтобы в бизнес вошли совсем ненужные люди.

В договоре имеется две стороны: даритель и одаряемый . Свою долю первая сторона может подарить одному из участников общества, а может и нескольким.

Подарить долю третьему лицу можно только в том случае, если это не запрещает. Кроме того, договор дарения должен соответствовать всем требованиям законодательства и быть правильно оформленным с юридической точки зрения.

Как происходит процедура дарения уставного капитала?

• Тщательно изучается Устав в части отчуждения долей;
• Отправляется письменное уведомление другим участникам общества о намерение подарить долю в уставном капитале;
• По истечении месяца после того как согласие было получено, либо ответа не поступало, договор дарения может быть заключен;
• Договор проходит процедуру нотариального заверения.

Чтобы заключить договор дарения, нужно подготовить следующий перечень документов:

• Уставные документы;
• Решение о создании общества;
• Имеющиеся свидетельства;
• Паспорт и ИНН дарителя;
• Паспорт и ИНН одаряемого;
• Если доля принадлежит двум супругам по праву совместной собственности, второй супруг должен письменно подтвердить свое согласие.

Процедура дарения доли обязательно удостоверяется нотариусом.

Для одаряемого лица получение доли является доходом, а значит, влечет за собой уплату налога. Обычно это 13% от рыночной стоимости доли.

В случае когда дарение происходит между двумя юридическими лицами, оплатить налог обязаны обе стороны.

Уставной капитал при ликвидации компании

— совсем непростая и затрагивает много различных аспектов, прежде всего финансовых. Что делать с УК, имуществом? Вопросов возникает множество.

Ликвидация общества с ограниченной ответственностью — многоступенчатый и сложный процесс. Он полностью должен соответствовать законодательству РФ.

Что касается УК, то он может быть разделен между вносившими его участниками общества, но только после того, как будут погашены все долги кредиторам.

Расчет с участниками общества — часть всей ликвидационной процедуры.

Орган управления обществом назначает состав ликвидационной комиссии, к которой переходят все функции по управлению. Федеральная налоговая служба ставится в известность о планируемой ликвидации, уведомляются также все кредиторы.

У кредиторов есть 2 месяца на то, чтобы предъявить какие-либо требования к обществу. Бывают случаи, когда этот срок увеличивается, например, если долговых обязательств у общества много.

Вся процедура в целом, до момента выплаты УК может длиться несколько месяцев, а может и несколько лет.

Создается очередь, согласно которой, гасятся все долги общества :

1. Граждане, жизни или здоровью которых причинен вред по вине общества;
2. Сотрудники ООО;
3. Бюджетные и внебюджетные платежи;
4. Расчеты с остальными группами лиц.

Только после этого погашаются долги перед участниками пропорционально долям.

После всех расчетов составляется ликвидационный баланс. Это последняя отчетность компании. Если общество — банкрот, то с помощью УК погашают все долги. Этим занимается назначенный арбитражный управляющий.

Заключение

Положение дел, которое сложилось фактически, а именно совершенно формальный подход к УК для ООО, совершенно не устраивает многих потенциальных партнеров обществ. Именно поэтому все чаще звучат предложения увеличить минимальный УК. Цифры озвучивают разные, но на данный момент все оканчивается на стадии разговоров, хотя эта мера помогла бы сократить количество компаний-однодневок. Но пока эта инициатива остается на словах.

Возможно, в будущем произойдуткакие-то изменения в данном вопросе.

Для того чтобы информация об уставном капитале ООО сложилась в целостную картину, советуем вам просмотреть следующее видео. Юрист подробно рассказывает все тонкости формирования уставного капитала: как формируется, где хранится, на что тратится и т.д.