Учет акцизов проводки. Что такое акциз, на какие товары распространяется и кто платит. Электронные системы доставки никотина

Подакцизные товары - перечень 2018 года этого вида товаров установлен в ст. 181 НК РФ. Какие товары относятся к подакцизным? Какие разновидности подакцизных товаров существуют? Читайте об этом в нашей статье.

Общие сведения о подакцизных товарах

Подакцизные товары — это вид товаров, которые облагаются особым налогом — акцизом. Акциз — разновидность косвенного налога в виде надбавки к стоимости товара, вводимой государством для наполнения госбюджета, а также для регулирования спроса на тот или иной вид товаров.

Подакцизные товары обладают общей чертой: все они являются высокорентабельными и обладают низкими производственными издержками, что делает их очень привлекательными с точки зрения налогообложения. На сегодняшний день доходы бюджета от налоговых поступлений по акцизам составляют около 5-8% от общей суммы налоговых поступлений, что, несомненно, очень высокий показатель. Подакцизными признаются как товары, произведенные на территории РФ, так и ввозимые.

Плательщиком акциза в бюджет является организация, ИП или иное лицо, которое осуществляет операции по реализации или производству подакцизного товара.

Какие товары относятся к подакцизным

Группа подакцизных товаров в РФ постоянно меняется. Однако есть ряд товаров, которые входили в нее всегда и в ближайшее время не покинут. Эти товары являются подакцизными не только в нашей стране, но и практически во всех странах мира. Перечень таких товаров установлен в ст. 181 НК РФ, согласно которой к подакцизным товарам относятся:

Этиловый спирт.
Спиртосодержащие товары, в которых доля этилового спирта составляет более 9%, за исключением алкогольной продукции. Также к исключениям в данном случае относятся:

лекарственные средства;
продукция ветеринарного назначения, разлитая в емкости, по объему не превышающие 100 мл;
парфюмерно-косметические товары, объем емкости которых не превышает 100 мл, а доля спирта составляет 80 и 90%, при наличии пульверизатора, а также с долей этилового спирта до 90% и объемом, не превышающим 3 мл;
отходы производства этилового спирта, а также ликероводочной продукции при условии их дальнейшей переработки и использования в технических целях;
виноматериалы, винное, фруктовое и пивное сусло.

Алкогольная продукция.
Табачная продукция.
Легковые автомобили.
Мотоциклы, мощность которых превышает 112,5 кВт (150 л. с.).
Автомобильный бензин.
Дизельное топливо.
Моторные масла для инжекторных и дизельных двигателей.
Прямогонный бензин.
Авиационный керосин.
Ортоксилол, параксилол, бензол.
Иные смеси углеводородов в жидком состоянии.
Природный газ.
Электронные сигареты.
Жидкости для электронных сигарет.
Табак и изделия из него, употребляемые путем нагрева.

Последние 3 пункта вошли в этот перечень с 10.01.2017 (п. 6 ст. 2 закона «О внесении изменений…» от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

О том, какие изменения ожидают ставки акцизов в ближайшие годы, читайте в материале .

Разновидности подакцизных товаров

Весь перечень подакцизных товаров можно разделить на 2 основные группы:

Подлежащие обязательной маркировке.
Не подлежащие обязательной маркировке.

К 1-й группе, как правило, относят табачную продукцию, расфасованную для розничной продажи, и алкогольную продукцию в емкостях от 50 мл до 100 л, за исключением пива, сидора, медовухи, о чем говорится в п. 2 ст. 12 закона «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции...» от 22.11.1995 № 171.

К товарам, не подлежащим маркировке, относят все остальные товары из перечня подакцизных. Перечислим некоторые из них:

легковые автомобили;
мотоциклы, мощность которых превышает 112,5 кВт (150 л. с.);
автомобильный бензин;
дизельное топливо;
моторные масла для инжекторных и дизельных двигателей.

О величине акцизов-2018 на топливо читайте в публикации .

Итоги

Таким образом, перечень подакцизных товаров в основе своей представляет список определенных товаров, присутствующих в нем постоянно. К ним относят табачную и алкогольную продукцию, нефтепродукты. Изменения этого перечня не редкость. Связаны они, как правило, с экономической ситуацией в стране.

Акцизы — это косвенный налог, который включается в стоимость подакцизных товаров (топливо, алкоголь, табак и проч.). Для каждого вида подакцизных товаров установлена своя ставка. Акцизы платят производители, переработчики и импортеры подакцизных товаров. Настоящая статья посвящена главе 22 НК РФ «Акцизы». В ней доступно, простым языком рассказано о порядке расчета и уплаты акцизов, ставках налога и сроках сдачи отчетности. Данный материал является частью цикла «Налоговый кодекс «для чайников»». Обратите внимание: статьи из этого цикла дают только общее представление о налогах; для практической деятельности необходимо обращаться к первоисточнику — Налоговому кодексу Российской Федерации.

Кто платит акцизы

Юридические лица, индивидуальные предприниматели (ИП), импортеры и экспортеры, которые совершают операции, облагаемые акцизами. На практике в роли плательщиков акцизов выступают производители, переработчики и импортеры подакцизной продукции. Перекупщики не платят акцизы.

Обратите внимание: организации и ИП, совершающие облагаемые акцизами операции, не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения и уплату единого сельхозналога. Что касается налогоплательщиков ЕНВД, то они не освобождены от акцизов и начисляют их так же, как компании и предприниматели на общей системе налогообложения.

Какие товары являются подакцизными

Этиловый спирт и продукция, которая содержит более 9-ти процентов такого спирта. Исключение составляют лекарства, а также ветеринарные препараты в емкостях не более 100 мл. Еще одно исключение — парфюмерно-косметические средства с долей этилового спирта до 80 процентов включительно (при наличии пульверизатора — до 90 процентов включительно), разлитые во флаконы до 100 мл., а также парфюмерно-косметическая продукция с долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл. включительно.

Кроме того, под акцизы подпадает алкогольная продукция, пиво, табачные изделия (в том числе предназначенные для потребления путем нагревания), легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), дизельное топливо, моторные масла, автомобильный и прямогонный бензин, бензол, параксилол, ортоксил, авиационный керосин, природный газ, а также электронные системы доставки никотина и жидкости для них.

Когда начисляются акцизы

При импорте подакцизных товаров, а также при реализации и передаче подакцизных товаров, произведенных на территории РФ.

Реализация подакцизных товаров — это переход права собственности на возмездной или безвозмездной основе, в том числе использование подакцизной продукции при натуральной оплате. При этом акцизы начисляются только в случае, когда право собственности переходит непосредственно от производителя подакцизных товаров (например, от изготовителя к оптовику). При дальнейшей перепродаже (например, при отгрузке от оптовика в розничную сеть) акцизы начислять не нужно.

Также акцизы необходимо платить при реализации конфискованных и бесхозяйных подакцизных товаров, включая подакцизные товары, полученные по решению суда.

Передача подакцизных товаров — это операции, при которых не происходит переход права собственности. При этом акцизы начисляются только в случае, если подакцизные товары передает непосредственно их производитель. Если же продукция передается лицом, купившим ее в готовом виде, акцизы начислять не надо.

Так, акцизами облагается передача произведенной продукции для переработки на давальческой основе и отгрузка подакцизных товаров, изготовленных из давальческого сырья. Кроме того, акцизы начисляются при передаче произведенных товаров для собственных нужд, в уставный капитал или учредителю при выбытии последнего.

Под акцизы в общем случае попадает перемещение продукции внутри компании для дальнейшего производства неподакцизных товаров, а с 2011 — «внутренняя» передача этилового и коньячного спирта для производства алкоголя или иной подакцизной продукции. Облагается акцизами и внутреннее перемещение созданных подакцизных товаров подразделению, занимающемуся их розничной реализацией.

Наконец, акцизы начисляются в случае получения денатурированного этилового спирта и прямогонного бензина организациями, имеющими соответствующие свидетельства.

Когда не начисляются акцизы

При перемещении подакцизных товаров внутри компании-производителя, если целью перемещения является изготовление других подакцизных товаров. Здесь есть исключение: от акцизов не освобождается передача спирта для изготовления алкоголя и другой спиртосодержащей подакцизной продукции.

Помимо этого акцизы не начисляют экспортеры, которые предоставили в налоговую инспекцию определенные документы.

Чтобы получить освобождение по любому из вышеупомянутых оснований, необходимо вести раздельный учет операций, подпадающих и не подпадающих под акцизы.

Ставки акцизов

Существует три вида ставок акцизов: специфические, адвалорные и комбинированные.

Специфические (твердые) представляют собой фиксированную сумму за единицу измерения. Именно специфические ставки утверждены для всех подакцизных товаров кроме сигарет и папирос. Например, для шампанских вин в 2019 году в общем случае действует ставка в размере 36 руб. за один литр.

Адвалорные ставки установлены в виде процента от стоимости товара. В настоящее время такой вид ставок не применяется.

Комбинированные (смешанные) ставки имеют две составляющие: специфическую и адволарную. Смешанные ставки утверждены для сигарет и папирос. В частности, по папиросам в 2019 году акциз рассчитывается по ставке 1 890 руб. за одну тысячу штук плюс 14,5 процентов расчетной стоимости* (но не менее 2 568 руб. за одну тысячу штук).

Значения акцизных ставок ежегодно пересматриваются. Сейчас установлены ставки на 2019, 2020 и 2021 годы.

Как рассчитать акцизы

Нужно определить налоговую базу и умножить ее на ставку акциза. База рассчитывается отдельно по каждому виду подакцизных товаров и зависит от установленной для него ставки. В случае твердой ставки база — это объем продукции в натуральном выражении (например, 1 000 литров шампанских вин). Для комбинированных ставок база — это объем в натуральном выражении плюс расчетная стоимость (например, 100 000 папирос плюс их стоимость, равная 690 000 руб.). Если налогоплательщик не ведет раздельный учет операций, подпадающих под разные ставки, то он должен определить единую базу и применить к ней наибольшую из ставок.

База рассчитывается по итогам налогового периода, который равен одному календарному месяцу. Может так случиться, что база, определенная производителями, переработчиками и импортерами алкогольной и спиртосодержащей продукции, меньше объема, отраженного ими в системе ЕГАИС. В такой ситуации, акцизы нужно расчитывать исходя из данных этой системы.

Налогоплательщик предъявляет сумму акциза покупателю (за исключением операций с прямогонным бензином и денатурированным этиловым спиртом), а при изготовлении подакцизных товаров из давальческого сырья — собственнику такого сырья. Иными словами, покупатель или давалец должен оплатить не только стоимость продукции и сумму НДС, но и акцизы. Их величина в общем случае выделяется отдельной строкой в первичных и расчетных документах, а также в счетах-фактурах. Если плательщик акцизов совершает операции, освобожденные от данного налога, на «первичке» и счетах-фактурах надо сделать надпись «без акциза». При розничной продаже акцизы включаются в цену изделия, но на ярлыках, в ценниках и чеках не выделяются.

Организации, начислившие и предъявившие покупателю акцизы, могут отнести их на расходы, а предприниматели — включить в состав профессиональных вычетов.

Как учесть «входные» акцизы

Если покупатель не будет использовать приобретенные подакцизные товары для производства другой подакцизной продукции, то акцизы, перечисленные поставщику или заплаченные на таможне, необходимо включить в стоимость товара.

Если покупатель направит приобретенную подакцизную продукцию для производства другой подакцизной продукции и включит в состав расходов (профессиональных вычетов), то «входные» акцизы следует принять к вычету**. Это же правило действует для давальцев и изготовителей. Вычет возможен не всегда, а лишь в ситуации, когда ставка акциза по товарам, направленным на производство, и ставка по произведенной продукции, определены в расчете на одинаковую единицу измерения налоговой базы.

Вычет означает, что при уплате налога организация или ИП может уменьшить сумму начисленных акцизов на величину «входных» акцизов.

Здесь действует важное правило: принимать акцизы к вычету можно только после их фактической уплаты. Право на вычет следует подтвердить первичными документами по сделке, «входящими» счетами-фактурами (при импорте — грузовыми таможенными декларациями) и бумагами, подтверждающими перечисление акциза продавцу.

Если по итогам месяца сумма вычета превысила величину начисленных акцизов, разницу можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть из бюджета.

Когда перечислять акцизы в бюджет

Для операций по реализации и передаче подакцизных товаров последняя дата уплаты акцизов — 25-е число следующего месяца. Для операций с прямогонным бензином и денатурированным спиртом — 25-е число третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Российские производители алкоголя должны перечислять авансовые платежи по акцизам не позднее 15-го числа текущего налогового периода. Впоследствии авансовый платеж можно принять к вычету. Освобождение от авансовых платежей предусмотрено для тех, кто представит в налоговую инспекцию банковскую гарантию, по которой банк обязуется в случае неуплаты перечислить акцизы вместо налогоплательщика.

Как отчитываться по акцизам

По окончании каждого месяца налогоплательщики обязаны представить в налоговую инспекцию, где зарегистрирована головная организация и каждое из подразделений, налоговую декларацию по акцизам. Срок сдачи декларации — 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Для организаций, имеющих свидетельства на операции с денатурированным спиртом и прямогонным бензином утвержден особый порядок — они должны сдавать декларации не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за налоговым периодом.

Налогоплательщики, обязанные делать авансовые платежи, должны не позднее 18-го числа текущего месяца сдавать в налоговую инспекцию копию платежки на перечисление авансовых платежей, копию банковской выписки о списании денег со счета и извещение с указанием детальной информации о совершенных облагаемых акцизами операциях.

Акцизы при экспорте

Экспортеры обязаны подтвердить свое право на освобождение от акцизов. Для этого они должны предъявить в налоговую инспекцию перечень документов, относящихся к внешнеторговой сделке (контракт, грузовую таможенную декларацию, выписку банка о получении экспортной выручки и пр.). Сдать бумаги нужно не позднее 180 календарных дней с даты реализации подакцизной продукции. Если 180 дней истекли, а пакет документов не собран, налогоплательщик обязан начислить и заплатить акцизы.

Кроме этого, экспортер обязан предъявить в налоговую инспекцию поручительство банка. Данный документ дает гарантию того, что в случае, если налогоплательщик в течение 180 дней не соберет все положенные документы по сделке, банк перечислит за него акцизы и пени. При отсутствии поручительства экспортер обязан самостоятельно заплатить акцизы, но после своевременного предоставления пакета бумаг акцизы можно возместить из бюджета.

* Расчетная стоимость зависит от максимальной розничной цены, которая представляет собой стоимость пачки сигарет и папирос, превышать которую не разрешено ни магазинам, ни предприятиям общепита. Эту цену должен установить производитель, он же обязан указать ее на упаковке и сообщить о ней в налоговую инспекцию.

** Исключением являются операции с прямогонным бензином и денатурированным спиртом, для которых действует особый порядок принятия вычетов.

ЛЕКЦИЯ № 8

Акцизы

Акцизы – это один из косвенных налогов, взимаемых с налогоплательщиков, производящих и реализующих подакцизную продукцию. Акцизы включаются в цену подакцизной продукции и тем самым перекладываются на конечных потребителей. При этом сумма акцизов во многом определяет уровень цен на облагаемые товары, а также оказывает воздействие на спрос.

Специфической особенностью акцизов является то, что данный налог действует только в отношении отдельных товаров, называемых «подакцизными».

Принципы, которые используются при установлении акцизов и перечня подакцизных товаров, могут быть сформулированы следующим образом:

во-первых, акцизами не облагаются товары первой необходимости;

во-вторых, акцизы устанавливаются с целью изъятия в бюджет получаемой сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции (алкогольная продукция, табачные изделия, нефтепродукты);

в-третьих, облагая акцизом товары, наносящие вред здоровью человека, государство стремится ограничить их потребление (алкогольная и табачная продукция).

Акцизы относятся к разряду регулирующих налогов, т.е. сумма акцизного налога распределяется в определенных пропорциях между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ в зависимости от вида подакцизного товара (по некоторым подакцизным товарам налог целиком поступает в федеральный бюджет).

В настоящее время перечень подакцизной продукции упорядочен, он значительно сузился и приближен к перечням подакцизных товаров, применяемым в развитых зарубежных странах. Следует иметь в виду, что к числу подакцизных товаров всегда относились и, вероятно, будут относиться и впредь алкогольная продукция и табачные изделия. Это объясняется характерными особенностями, присущими указанным товарным группам: с одной стороны, они не являются обязательными для всех потребителей, с другой стороны, для этих товаров свойственны достаточно низкая себестоимость производства и высокая акцизная ставка.

Сейчас подакцизными товарами признаются (ст. 181 НК):

1) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);

5) табачная продукция;

6) автомобили легковые; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7) автомобильный бензин;

8) дизельное топливо;

9) моторные масла для дизельных и/или карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10) прямогонный бензин.

В ст. 181 НК также даются разъяснения относительно состава отдельных групп подакцизных товаров.

Так, спиртосодержащей продукцией, в т.ч. денатурированным спиртом, признается продукция из всех видов сырья, содержащая денатурирующие добавки, исключающие возможность ее использования для производства алкогольной и пищевой продукции.

В состав спиртосодержащей продукции включаются растворы, эмульсии, суспензии, и другие виды продукции в жидком весе с объемной долей этилового спирта более 9 %.

Однако некоторые виды спиртосодержащей продукции не рассматриваются как подакцизные товары вне зависимости от объемной доли этилового спирта. Это:

лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства, внесенные в Госреестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения, а также лекарственные, лечебно-профилактические средства, изготавливаемые аптечными организациями по индивидуальным рецептам;

препараты ветеринарного назначения, прошедшие госрегистрацию и внесенные в Госреестр ветеринарных препаратов, разлитые в емкости не более 100 мл;

парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая госрегистрацию и разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 %;

подлежащие дальнейшей переработке и/или использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, внесенные в Госреестр этилового спирта;

товары бытовой химии и парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке.

К подакцизным нефтепродуктам относятся автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла и прямогонный бензин.

Под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного и природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продуктов их переработки, за исключением бензина автомобильного и продукции нефтехимии.

Согласно ст. 179 НК РФ налогоплательщиками акциза являются:

организации;

индивидуальные предприниматели (ИП);

лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (их состав определяется в соответствии с ТК).

При этом следует учитывать, что организации и ИП признаются налогоплательщиками, только если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами.

Особенностью акцизного налога в отличие от НДС является то, что акциз является одноступенчатым косвенным налогом , т.е. он включается в цену товара и уплачивается только один раз, на одной стадии цепочки движения подакцизного товара от производителя до конечного потребителя, как правило, производителем подакцизных товаров.

Исключение составляют подакцизные нефтепродукты , по которым применяется иная схема налогообложения. (РЕФЕРАТ)

Для того чтобы определить налоговую базу и сумму акциза, подлежащую уплате, важно четко представлять, что является объектом обложения акцизами.

Объект налогообложения акцизами и операции, не подлежащие налогообложению , изложены в статьях 182 и 183 НК (табл. 1.)

Таблица 1.

Объект обложения акцизами и операции, освобождаемые

от налогообложения (за исключением нефтепродуктов)

№п/п	Объект налогообложения (ст. 182 НК)	Операции, освобождаемые от налогообложения (ст. 183 НК)

	Реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в т.ч.: Реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации; Передача подакцизных товаров на безвозмездной основе, использование их при натуральной оплате	Реализация налогоплательщиком произведенных им подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта за пределы территории РФ с учетом потерь в пределах норм естественной убыли
	Продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных и/или бесхозяйных подакцизных товаров, а также товаров, от которых произошел отказ в пользу государства, и которые подлежат обращению в государственную и/или муниципальную собственность	Первичная реализация (передача) конфискованных и/или бесхозяйных подакцизных товаров, а также товаров, от которых произошел отказ в пользу государства, и которые подлежат обращению в государственную и/или муниципальную собственность, на промышленную переработку либо уничтожение
	Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд, в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов
	Передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам, в т.ч. получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья
	Передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров	Передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации
	Передача на территории РФ организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе из организации, а также при разделе имущества, находящегося в общей собственности участников договора о совместной деятельности
	Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе
	Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ	Ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства, и которые подлежат обращению в государственную и/или муниципальную собственность
	Первичная реализация подакцизных товаров, происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию РФ с территории Республики Беларусь
	Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртсодержащей продукции (при этом получением признается приобретение денатурированного этилового спирта в собственность)

Как уже говорилось, с целью исключения двойного налогообложения акцизами облагается реализация товаров только у производителя.

При последующих перепродажах абсолютная сумма акциза в цене товара увеличиваться не будет, т.е. последующая реализация подакцизного товара акцизом не облагается.

Так, например, реализация пива облагается только у завода – производителя, но не у кафе, магазина или оптовой организации.

Помимо этого следует учитывать, что в целях налогообложения к производству приравниваются розлив подакцизных товаров, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар (п. 3 ст. 182 НК).

Существуют определенные особенности при налогообложении товаров, ввозимых на территорию РФ, и особенности освобождения от налогообложения экспорта подакцизных товаров.

Особенности налогообложения при ввозе подакцизных товаров на территорию РФ определяются выбранным таможенным режимом и сводятся к следующему (п.1 ст. 185 НК):

при их выпуске для свободного обращения и при их помещении под таможенный режим переработки для внутреннего потребления акциз уплачивается в полном объеме ;

при их помещении под таможенный режим реимпорта уплачиваются суммы акциза , от уплаты которых налогоплательщик был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров;

при их помещении под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства акциз не уплачивается ;

при их помещении под таможенный режим переработки на территории РФ акциз не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки в определенный срок. При выпуске продуктов переработки для свободного обращения акциз подлежит уплате в полном объеме ;

при их помещении под таможенный режим временного ввоза применяется полное или частичное освобождение от уплаты акциза в порядке, предусмотренном таможенным законодательством РФ.

Особенности налогообложения при вывозе подакцизных товаров за пределы территории РФ (за исключением таможенного режима экспорта) определяются п.2 ст. 185 НК и сводятся к следующему:

при вывозе товаров в таможенном режиме реэкспорта за пределы РФ уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ суммы акциза возвращаются налогоплательщику ;

при вывозе товаров в других таможенных режимах освобождение от уплаты акциза и/или возврат уплаченных сумм не производятся .

Особенности освобождения от налогообложения экспорта подакцизных товаров определяются ст. 184 и п.7 ст. 198 НК.

Обязательным условием освобождения от уплаты акциза является предоставление в налоговый орган поручительства банка или банковской гарантии, предусматривающие обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующие пени в случаях непредставления налогоплательщиком в течение 180 дней документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров, и неуплаты им в связи с этим акциза и/или пеней.

В случае отсутствия таких документов налогоплательщик обязан уплатить акциз, но впоследствии уплаченные суммы акциза подлежат возмещению после представления налогоплательщиком в налоговые органы документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров.

При экспорте подакцизных товаров налогоплательщик обязан в течение 180 дней со дня реализации представить в налоговый орган для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза следующие документы:

контракт или заверенную копию контракта налогоплательщика с иностранным покупателем на поставку подакцизных товаров. Если поставка осуществляется по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору, то представляются соответствующие договоры или их заверенные копии;

платежные документы и выписку банка или их заверенные копии, которые подтверждают фактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке или же на счет его комиссионера, поверенного или агента.

грузовую таможенную декларацию или ее копию с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товара в таможенном режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который указанный товар был вывезен за пределы территории РФ.

копии транспортных или товаросопроводительных документов или иных документов с отметками российских пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории РФ.

Налогоплательщик имеет право на освобождение от налогообложения операций, только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) таких подакцизных товаров.

Величина налоговых ставок акцизного налога установлена в ст. 193 НК. (РАЗДАТЬ ТАБЛИЦУ)

С 1997 г. начался процесс перехода от адвалорных (процентных) ставок к твердым или специфическим (абсолютная сумма в рублях на натуральную единицу).

При использовании специфических ставок, в отличие от адвалорных, не происходит автоматического увеличения сумм налоговых поступлений при росте цен на продукцию. В связи с этим твердые ставки акцизного налога ежегодно корректируются в сторону увеличения. В настоящее время по абсолютному большинству подакцизных товаров установлены твердые или специфические налоговые ставки.

Исключение составляют сигареты, по которым установлена комбинированная или смешанная ставка, которая сочетает в себе специфическую и адвалорную формы.

По каждому виду подакцизного товара установлена своя налоговая ставка (табл. 2.), помимо этого предусмотрена дифференциация налоговых ставок внутри товарных групп.

Так, например, по алкогольной продукции и пиву устанавливаются различные налоговые ставки в зависимости от крепости продукции (содержания объемной доли этилового спирта), чем выше крепость алкогольного напитка, тем больше ставка. А по легковым автомобилям размер налоговой ставки зависит от мощности транспортного средства.

Особый порядок предусмотрен для применения ставок по алкогольной продукции и этиловому спирту. Ставки по ним установлены на 1 литр безводного этилового спирта. Следовательно, при исчислении суммы акциза необходимо делать расчет в зависимости от крепости алкогольной продукции.

Таблица 2.

Ставки акцизного налога (по состоянию на 01.01.2010 г.)

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка (в процентах и (или) в рублях и копейках за единицу измерения

2010 года

2011 года

2012 года

Спирт этиловый из всех видов сырья (в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов сырья)

30 руб. 50коп

33 руб. 60коп . за 1 литр безводного этилового спирта

37 руб. 00коп . за 1 литр безводного этилового спирта

0 руб. 00коп .

за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

0 руб. 00коп .

за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

0 руб. 00коп .

за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

0 руб. 00коп .

за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

свыше 9% (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных их виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта)

210 руб. 00коп .

За 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

210 руб. 00коп .

За 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

210 руб. 00коп .

За 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно (за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта) и спиртосодержащая продукция (за исключением спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)

158 руб. 00коп .

за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

190 руб. 00коп .

За 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

230 руб. 00коп .

за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизных товарах

Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих), натуральные напитки с объемной долей этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленной из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта

3 руб. 50 коп.

за 1 литр

4 руб. 80 коп.

за 1 литр

6 руб. 00 коп.

за 1 литр

Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие

14 руб. 00 коп.

за 1 литр

18 руб. 00 коп.

за 1 литр

22 руб. 00 коп.

за 1 литр

до 0,5% включительно

0 руб. 00 коп.

за 1 литр

0 руб. 00 коп.

за 1 литр

0 руб. 00 коп.

за 1 литр

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5% и до 8,6% включительно

9 руб. 00 коп.

за 1 литр

10 руб. 00 коп.

за 1 литр

12 руб. 00 коп.

за 1 литр

Виды подакцизных товаров

Налоговая ставка (в процентах и (или) в рублях

и копейках за единицу измерения

2010 года 2011 года 2012 года

Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6%

14 руб. 00 коп.

за 1 литр

17 руб. 00 коп.

за 1 литр

21 руб. 00 коп.

за 1 литр

Табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, нюхательный, кальянный (за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции)

422 руб. 00 коп.

510 руб. 00 коп.

610 руб. 00 коп.

25 руб. 00 коп.

за 1 штуку

25 руб. 00 коп.

за 1 штуку

25 руб. 00 коп.

за 1 штуку

Сигариллы, биди, кретек

360 руб. 00 коп.

за 1 000 штук

435 руб. 00 коп.

за 1 000 штук

530 руб. 00 коп.

за 1 000 штук

Сигареты с фильтром

205 руб. 00 коп.

за 1 000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 250 руб. 00 коп. за 1 000 штук

250 руб. 00 коп.

за 1 000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 305 руб. 00 коп. за 1 000 штук

305 руб. 00 коп.

за 1 000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 375 руб. 00 коп. за 1 000 штук

Сигареты без фильтра, папиросы

125 руб. 00 коп.

за 1 000 штук + 6,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 155 руб. 00 коп. за 1 000 штук

175 руб. 00 коп.

за 1 000 штук + 7% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 215 руб. 00 коп. за 1 000 штук

250 руб. 00 коп.

за 1 000 штук + 7,5% расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 305 руб. 00 коп. за 1 000 штук

Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.)

0 руб. 00 коп.

за 0,75 кВт (1 л.с.)

0 руб. 00 коп.

за 0,75 кВт (1 л.с.)

0 руб. 00 коп.

за 0,75 кВт (1 л.с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно

23 руб. 90 коп.

за 0,75 кВт (1 л.с.)

26 руб. 30 коп.

за 0,75 кВт (1 л.с.)

28 руб. 90 коп.

за 0,75 кВт (1 л.с.)

Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)

235 руб. 00 коп.

за 0,75 кВт (1 л.с.)

259 руб. 00 коп.

за 0,75 кВт (1 л.с.)

285 руб. 00 коп.

за 0,75 кВт (1 л.с.)

Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей

3 246 руб. 10 коп.

за 1 тонну

3 570 руб. 70 коп.

за 1 тонну

3 927 руб. 80 коп.

за 1 тонну

Прямогонный бензин

4 290 руб. 00 коп.

за 1 тонну

4 719 руб. 00 коп.

за 1 тонну

35 190 руб. 90 коп.

Практика применения акцизного налога принята во многих государствах мира. Акциз часто называют «налогом на роскошь», так как облагаемые товары, как правило, не являются предметом первой необходимости. В большинстве стран акцизом облагается алкоголь и табачная продукция, но также подакцизными товарами могут быть признаны ювелирные изделия, кофе, чай, сахар, кондитерская продукция и т.д. Сегодня Вы узнаете, какие товары облагаются акцизом в России, в какой момент у плательщика возникает налоговое обязательство, как рассчитать налог в зависимости от вида подакцизного товара.

Какие товары признаются подакцизными

Акцизом называют косвенный налог, размер которого включается в стоимость товара, в связи с чем сумма налога является дополнительной финансовой нагрузкой для конечного потребителя. Полный перечень продукции, которая облагается акцизом, зафиксирован в НК (ст. 181).

Общий перечень

Принято считать, что акциз платят только производители алкогольной и табачной продукции. Безусловно, табачные концерны и ликероводочные компании являются главными источниками акцизных поступлений в бюджет. Обобщенную информацию об акцизе на спирт, алкоголь и табак представим в таблице:

Вид товара	Описание
Табачная продукция	Стоимость акцизного платежа включена в абсолютно все вида табачной продукции, будь то непосредственно табак (нюхательный, кальянный, сосательный и т.п.) или различные виды сигарет, сигар, сигарилл и т.п.
Алкоголь	Алкогольная продукция, облагаемая налогом, подразделяется на несколько категорий в зависимости от ее вида, а также содержания спирта. К данному перечню относят: · Различные виды вин (в том числе игристых, фруктовых) и винных напитков. В случае, когда вино произведено в винодельческом регионе из высококачественного винограда, ему присваивается показатель защищенного географического указания. Это следует учитывать при расчете налога; · Пиво и пивные напитки. При расчете суммы платежа следует учитывать содержание спирта. Не облагается сбором так называемое безалкогольное пиво (до 0,5% спирта); · Прочие виды алкогольной продукции, среди которых сидр, медовуха, пуаре, а также иные напитки с долей спирта до 9% и более.
Спирт	Главный товар в этой категории – непосредственно этиловый спирт. Налогом облагается спирт, произведенный как из пищевого, так и из непищевого сырья. Также налог придется заплатить за денатурированный спирт, сырец и дистилляты. Также налогом облагается различная продукция с содержанием спирта, кроме случаев, установленных законодательством (ст. 193 НК).

В то же время список товаров, при производстве и/или реализации которых возникают налоговые обязательства, гораздо шире. Подробную информацию о прочих подакцизных товарах смотрите в таблице ниже:

Вид товара	Описание
Транспортные средства	Налог придется заплатить автозаводам: акциз включается в стоимость всех видов легковых автомобилей, а также мощных мотоциклов (с показателем свыше 150 л/с). Как правило, это дорогостоящие мотосредства премиум-класса. Сумма налога к уплате рассчитывается исходя из показателя мощности – чем мощнее ТС, тем больше налога нужно заплатить в бюджет.
Топливо	К данной категории относят широкий перечень товаров. Среди них: · бензин для автомобилей; · дизельное топливо; · авиационный керосин. Расчет налога по данный товарам производится исходя из установленной ставки на тонну топлива. Акциз также придется заплатить производителям различных видов моторных масел, предназначенных как для дизельных, так и для карбюраторных двигателей.
Продукты нефтепереработки	В данную группу входят продукты, полученные в результате переработки нефти, газа, угля, сланца и прочих полезных ископаемых. Среди них: · прямогонный бензин, который был получен в результате перегонки или переработки; · средние дистилляты в виде жидкой смеси углеводородов, полученных после нефте- или газопереработки (как первичной, так и вторичной). Также акцизом может облагаться непосредственно природный газ, но только в случаях, если это предусмотрено международными соглашениями РФ.
Химические вещества	Облагаются акцизом такие вещества, как бензол (в составе – не менее 99% простейшего углеводорода), параксилол (в составе – не менее 95% изомера ксилола/диметилбензола )

Исключения

Следует знать, что для некоторых товаров акцизной группы предусмотрены исключения: при определенных условиях та или иная продукция облагается по ставке 0. Подробнее об этом – в таблице ниже:

Вид товара	Описание
Алкоголь	Производителю не нужно платить налог на пиво с содержанием алкоголя меньше 0,5%.
Транспортные средства	В стоимость моломощных легковых автомобилей (до 90 л/с) и мотоциклов (до 150 л/с) сумма акциза не включается.
Спирт	Если спирт содержится в парфюмерной продукции либо используется при производстве бытовых товаров (например, освежитель воздуха в металлической аэрозольной упаковке), то налога на него начислять не надо. Также не возникают налоговые обязательства при: · передаче спирта в пределах одной организации для последующего производства подакцизной продукции; · реализации спирта лицами, выступающими плательщиками авансовых платежей по акцизу.

Отдельно в статье 181 НК описаны категории товаров, которые не признаются подакцизными:

Вид товара	Описание
Лекарства	Если медпрепарат прошел официальную регистрацию в Минздраве, то подакцизным товаром он не является. Это правило действует в том числе: · для гомеопатических средств; · ветеринарных лекарственных препаратов.
Парфюмерия	Несмотря на то, что большинство парфюмерной продукции содержит спирт, налог за нее платить не нужно. Для этого необходимо, чтобы парфюмерные средства были разлиты в емкости до 100 мл при содержании спирта до 80%, дополнительно – с пульверизатором на флаконе при содержании спирта до 90%. Также не облагаются налогом косметические товары в флаконах до 3 мл (спирт – до 90%).
Алкоголь	Если сырье относится к категории виноградного (пивного) сусла, прочих виноматериалов, налог не него платить не нужно.

Кто выступает плательщиком акциза

Ваша организация может быть признана плательщиком акцизного сбора в следующих ситуациях:

компания является производителем продукции, отнесенной к категории подакцизной;
фирма не производит подакцизные товары, но совершает определенные операции, при которых возникают обязательства по уплате налога.

В первом случае у компании возникают налоговые обязательства, если она:

реализует товар на территории РФ;
передает продукцию другому юрлицу для последующей переработки (давальческое сырье) или в качестве вклада в уставный капитал;
реализует наследственное или преемственное право в пользу другой организации.

Если Ваша компания не производит товары, отнесенные к категории подакцизный, она также может оплачивать налог при осуществлении определенных операций, а именно:

при ввозе алкоголя, табака, автомобилей и прочих товаров на территорию РФ;
в момент получения в обработку прямогонного бензина или денатурированного спирта. В последнем случае – только если организация производит неспиртосодержащую продукцию;
в случае, когда компанией приняты конфискованные товары с целью их дальнейшей продажи.

В то же время в ряде случае Ваша фирма может быть освобождена от уплаты налога. Например, если компания приняла конфискованный товар не для продажи, а с целью уничтожения. Также Вы можете не платить налог, если ввозите товар в особую экономическую зону, но только при условии соблюдения всех требований НК (ст. 184).

Расчет акциза для различных видов товара

От вида товара, признанного подакцизным, зависит порядок расчета налога, который Ваша компания уплатит в бюджет. Для каждой категории продукции, будь то табак, алкоголь или автомобили, сумма акциза рассчитывается в зависимости от установленной ставки.

В общем порядке сумма налога определяется исходя из показателя ставки и объема реализованной продукции:

Налог = Ставка * Объем реализованной продукции

Для спирта и алкогольной продукции расчетной единицей выступает литр, для транспортных средств – мощность в л/с. При определении суммы акциза на табак в расчет принимается стоимость пачки по цене реализации. При этом она не может быть меньше минимального показателя, установленного НК.

Рассчитываем акциз на табак

Если Ваша компания производит табачную продукцию, то для того, чтобы определить сумму акциза, Вам необходимо при расчете использовать два вида налоговых ставок:

твердую, которая определяется в рублях на 1000 штук проданных сигарет;
адвалорную, которая определяется в процентах от расчетной стоимости товара.

Данное правило действует только для сигарет и папирос. Если Вы производите табак любых видов (нюхательный, кальянный, насвай и т.п.) или импортируете сигары, то Вам необходимо уплачивать акциз только по твердой ставке: в рублях за штуку (для сигар) или килограмм (для табака) продукции.

Пример №1.

Табачный концерн «Космополит» реализовал сигареты марки «Алмаз»:

в количестве – 6.310 пачек (126.200 шт.);
цена за пачку – 112 руб.

Расчет акциза по данной партии товара бухгалтер «Космополита» произвел так:

Бухгалтер «Космополита» сравнил рассчитанную сумму (242.556 руб./ 126.200 шт. * 1000 шт. = 1.922 руб. за 1000 шт.) с установленным НК предельным значением (1.680 руб./1000 шт.). В бюджет была перечислена большая сумма – 242.556 руб. (из расчета 1.922 руб. за 1000 шт.).

Акциз на алкоголь в виде давальческого сырья

Акциз на алкоголь определяется из расчета ставки, установленной на литр реализованной продукции:

Налог = Ставка * Объем реализованной продукции в литрах.

Как было описано ранее, налоговые обязательства по уплате могут возникать не только у производителя, но и, к примеру, у реализатора, который не производит подакцизный, а получает его на давальческой основе.

Пример №2.

Деятельность ООО «Волга» связана с реализацией пива и пивных слабоалкогольных напитков. «Волга» не производит пиво самостоятельно, а получает товар от ООО «Пивной завод №1».

14.08.2016 от «Пивной завод №1» на склад «Волги» поступила партия пива на давальческой основе стоимостью 103.820 руб.:

85 литров безалкогольного пива «Волжское» (до 0,5% спирта);
1820 литров пива «Волжское крепкое» (доля спирта – 7,3%).

В процессе производства «Волгой» пиво разлито в тару по 0,5 литра и реализовано через розничную сеть «Пивной дом».

23.08.2016 в момент передачи пива в производство для разлива бухгалтером «Волги» рассчитана сумма акциза:

85 литров безалкогольного пива «Волжское» – 0 руб.;
820 литров пива «Волжское крепкое» – 36.400 руб. (1820 л * 20 руб./л).

Данная сумма (36.400 руб.) перечислена в бюджет 24.08.2016.

В учете бухгалтером «Волги» сделаны такие записи:

Дата	Дебет	Кредит	Описание операции	Сумма	Документ-основание
23.08.2016	10.7	43	На склад «Волги» поступило пиво, переданное на давальческой основе для последующего разлива	103.820 руб.	Бухгалтерская справка-расчет
23.08.2016	19	68 Акцизы	В учета отражена сумма акциза, начисленная на партию пива	36.400 руб.	Бухгалтерская справка-расчет
24.08.2016	68 Акцизы	51	В бюджет перечислен акциз на пиво «Волжское крепкое» 1.820 л.	36.400 руб.	Платежное поручение

Вопрос – ответ

Вопрос : АО «Табачный магнат» реализует сигареты марок «Опал» и «Сапфир». Может ли на данные марки быть установлена единая максимальная розничная цена?

Ответ: Да, если «Табачный магнат» передал в ФНС соответствующее уведомление, подтверждающее розничную цену на сигареты. Кроме того, если сигареты, идентичные по названию и рецептуре, имеют различные между собой упаковки, их розничная цена может отличаться друг от друга. Связано это с тем, что такие сигареты могут быть отнесены к разным маркам.

Вопрос: Завод «ГлавСнаб» разливает пиво «Столичное». Завод не занимается производством пиво, «ГлавСнаб» получает продукцию от завода «Арена». Кто в данном случае выступает плательщиком акцизного сбора?

Ответ: По закону акциз уплачивает «ГлавСнаб», так как согласно НК именно «ГлавСнаб» приравнивается к производителям подакцизной продукции.

Вопрос : В марте 2016 АО «Транспортная компания №1» осуществила доставку табачной продукции из Украины в Белоруссию транзитом через территорию РФ. Должна ли «Транспортная компания №1» оплачивать акциз?

Ответ: Нет, так как перевозчик осуществлял доставку товара транзитом. В данном случае у «Транспортной компании №1» обязательств по уплате акциза в бюджет не возникает.

Получите готовые документы для регистрации ИП и ООО (заявление на регистрацию Р21001-для ИП, P11001-для ООО, квитанции госпошлины, Устав ООО и т.д.). Используя надежный сервис Регистрация ИП и ООО бесплатно .

1. Этиловый спирт

Произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе денатурированный этиловый спирт, спирт-сырец, дистилляты винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый (далее также — этиловый спирт);

2. Спиртосодержащая продукция

Растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде, с объемной долей этилового спирта более 9 процентов, за исключением алкогольной продукции;

3. Алкогольная продукция

Водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;

4. Табачная продукция;

5. Автомобили легковые;

6. Мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

7. Автомобильный бензин;

8. Дизельное топливо;

9. Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

10. Прямогонный бензин;

Прямогонным бензином признаются бензиновые фракции, за исключением автомобильного бензина, авиационного керосина, акрилатов, полученные в результате:

перегонки (фракционирования) нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа;
переработки (химических превращений) горючих сланцев, угля, фракций нефти, фракций газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа.

Бензиновой фракцией признается смесь углеводородов в жидком состоянии (при температуре 15 или 20 градусов Цельсия и давлении 760 миллиметров ртутного столба), соответствующая одновременно следующим физико-химическим характеристикам:

плотность не менее 650 кг/м3 и не более 749 кг/м3 при температуре 15 или 20 градусов Цельсия;
значение показателя температуры, при которой перегоняется по объему не менее 90 процентов смеси (давление 760 миллиметров ртутного столба), не превышает 215 градусов Цельсия.

При этом не признаются бензиновой фракцией следующие виды фракций:

полученная в результате алкилирования (олигомеризации) углеводородных газов;
массовая доля метил-трет-бутилового эфира и (или) иных эфиров и (или) спиртов в которой не менее 85 процентов;
полученная в результате окисления и этерификации олефинов, ароматических углеводородов, спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
полученная в результате гидрирования, гидратации и дегидрирования спиртов, альдегидов, кетонов, карбоновых кислот;
массовая доля бензола и (или) толуола и (или) ксилола (в том числе параксилола и ортоксилола) в которой не менее 85 процентов;
массовая доля пентана и (или) изопентана в которой не менее 85 процентов;
массовая доля альфаметилстирола в которой не менее 95 процентов.

11. Средние дистилляты

Средними дистиллятами признаются смеси углеводородов в жидком состоянии (при температуре 20 градусов Цельсия и атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), полученные в результате первичной и (или) вторичной переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, горючих сланцев, за исключением прямогонного бензина, автомобильного бензина, дизельного топлива, бензола, параксилола, ортоксилола, авиационного керосина, конденсата газового стабильного, одновременно соответствующие следующим физико-химическим характеристикам:

плотность не менее 750 кг/м3 и не более 930 кг/м3 при температуре 20 градусов Цельсия;
значение показателя температуры, при которой перегоняется по объему не менее 90 процентов смеси (при атмосферном давлении 760 миллиметров ртутного столба), находится в диапазоне не ниже 215 градусов Цельсия и не выше 360 градусов Цельсия.

12. Бензол, параксилол, ортоксилол.

Бензолом признается жидкость с содержанием (по массе) соответствующего простейшего ароматического углеводорода 99 процентов.
Параксилолом или ортоксилолом признается жидкость с содержанием (по массе) соответствующего изомера ксилола (диметилбензола) 95 процентов.

13. Авиационный керосин.

Авиационным керосином признаются жидкие топлива, используемые в авиационных двигателях, соответствующие требованиям законодательства Российской Федерации о техническом регулировании и (или) международных договоров Российской Федерации, а также их смеси.

14. Природный газ

В случаях, предусмотренных международными договорами Российской Федерации.

15. Электронные системы доставки никотина

Электронными системами доставки никотина признаются одноразовые электронные устройства, продуцирующие аэрозоль, пар или дым путем нагревания жидкости в целях вдыхания пользователем (за исключением медицинских изделий, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством Российской Федерации).

16. Жидкости для электронных систем доставки никотина

Жидкостью для электронных систем доставки никотина признается любая жидкость с содержанием жидкого никотина в объеме от 0,1 мг/мл, предназначенная для использования в электронных системах доставки никотина.

17. Табак (табачные изделия)

Предназначенный для потребления путем нагревания.

Не рассматриваются как подакцизные товары следующие товары:

лекарственные средства, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств, лекарственные средства (включая гомеопатические лекарственные препараты), изготавливаемые аптечными организациями по рецептам на лекарственные препараты и требованиям медицинских организаций, разлитые в емкости в соответствии с требованиями нормативной документации, согласованной уполномоченным федеральным органом исполнительной власти;
препараты ветеринарного назначения, прошедшие государственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарных препаратов, разработанных для применения в животноводстве на территории Российской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
парфюмерно-косметическая продукция разлитая в емкости не более 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно и (или) парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно при наличии на флаконе пульверизатора, разлитая в емкости не более 100 мл, а также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, разлитая в емкости до 3 мл включительно;
подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового из пищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативной документации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительной власти;
виноматериалы, виноградное сусло, иное фруктовое сусло, пивное сусло.